Налогообложение криптовалют в Дании: полное руководство на 2026 год

Итак, вы приобрели немного биткойнов. Возможно, немного ETH, пару альткойнов, а может быть, вы даже участвуете в стейкинге. И теперь вы задаетесь вопросом: хочет ли датское правительство получить свою долю — и сколько именно. Краткий ответ: да, почти наверняка. Подробный ответ: читайте дальше.

Подход Дании к налогообложению криптовалют на самом деле более четкий, чем в большинстве стран, что одновременно и хорошо, и немного пугающе. Skattestyrelsen (Датское налоговое агентство) на протяжении многих лет накапливало знания о криптовалютах, и теперь оно имеет доступ к данным бирж, аналитике блокчейна и — начиная с 2026 года — к автоматической отчетности по всему ЕС через DAC8. Скрывать свои доходы больше не представляется реальным вариантом.

Данное руководство охватывает 2026 налоговый год. Крайний срок подачи декларации — 1 мая 2026 года.

Что Skattestyrelsen на самом деле думает о криптовалютах

Агентство не считает биткойн или эфириум валютой — по крайней мере, не в юридическом смысле. Они рассматриваются как личные активы. А именно, как спекулятивные активы. Это различие имеет значение, поскольку спекулятивные активы в Дании облагаются налогом при их реализации.

Нереализованная прибыль не облагается налогом. Вы можете наблюдать, как стоимость вашего портфеля утраивается, и не платить ничего, пока не продадите, не обменяете или не потратите его.

Однако Skattestyrelsen по умолчанию предполагает наличие спекулятивных намерений. В решении от 2025 года (SKM2025.464.BR) разработчик утверждал, что купил биткойн в 2011 году для тестирования программного обеспечения, а не в инвестиционных целях. Суд учел объем приобретенных им активов, высокую волатильность биткойна на тот момент, а также тот факт, что впоследствии он продал часть активов с прибылью. Спекулятивный умысел был подтвержден. Прибыль подлежит налогообложению.

Вывод: если у вас нет действительно необычной причины для хранения криптовалюты, не связанной с получением прибыли, будьте готовы декларировать свои доходы.

Когда налог фактически применяется

Налог вступает в силу, когда вы распоряжаетесь криптовалютой. Это означает продажу криптовалюты за датские кроны или любую фиатную валюту, обмен одной монеты на другую (обмен BTC на ETH считается продажей BTC), расходование криптовалюты на что-либо, получение ее в качестве оплаты за работу, получение вознаграждений за стейкинг или майнинг, получение аирдропов или продажу NFT за сумму, превышающую вашу первоначальную покупную цену.

Что не считается отчуждением: покупка криптовалюты, перевод монет между принадлежащими вам кошельками (хотя это должно быть задокументировано), получение форкованных токенов во время форка или просто хранение.

Личный доход, а не доход от прироста капитала

Большая часть криптовалюты облагается налогом как личный доход — в дополнение к вашей заработной плате, доходу от фриланса и всему остальному. Максимальная ставка составляет около 52–56 % в зависимости от вашего муниципалитета. Налоговые ставки работают следующим образом: взнос на рынок труда (AM-bidrag) составляет 8 % от валового дохода и удерживается в первую очередь. Предусмотрен личный налоговый вычет в размере 49 700 датских крон — доход ниже этой суммы не облагается налогом. Затем следует фиксированная пониженная ставка в размере 12,11%, затем муниципальный налог (обычно 23–27%) и, наконец, максимальная ставка в размере 15% на доход, превышающий примерно 588 900 датских крон.

Стабильные монеты рассматриваются иначе — как финансовые контракты, а не как личные активы. Прибыль классифицируется как доход от прироста капитала и облагается налогом по ставке до 42%. Укажите прибыль в графе 346, а убытки — в графе 85.

Правило FIFO — без исключений

В Дании действует правило FIFO: «первым пришел — первым ушел». Монеты, которые вы купили первыми, считаются проданными первыми, без исключений и без права выбора. Все запасы данной монеты во всех кошельках и на всех биржах рассматриваются как единый пул.

Пример: Купите 1 BTC в январе за 200 000 датских крон и еще один в марте за 250 000 датских крон. Продайте 1 BTC в июне за 300 000 датских крон. Вашей базовой стоимостью является покупка в январе (200 000 датских крон), в результате чего налогооблагаемая прибыль составляет 100 000 датских крон. Пересчитайте каждую сумму в датские кроны, используя обменный курс на дату каждой конкретной транзакции.

Прибыль, убытки и зачет

Если вы купили монету в рамках одной транзакции и продали ее несколькими частями в течение того же налогового года, вы можете объединить результаты в одну чистую сумму. Чистая прибыль → строка 20. Чистый убыток → строка 58.

Однако, если вы приобретете дополнительную часть той же монеты в период между этими продажами, возможность зачета убытка исчезнет. Вам придется вернуться к расчету каждой транзакции отдельно с использованием метода FIFO.

Убытки могут быть зачтены только за счет прибыли от того же типа криптовалюты — убытки по Ethereum не влияют на прибыль по Bitcoin, а убытки от криптовалюты не могут уменьшить доход от заработной платы. Вычет по убыткам составляет примерно 26–27%, в то время как прибыль в верхней налоговой категории облагается по ставке 52–56%. Эта асимметрия широко считается несправедливой, и даже собственный консультативный орган Skattestyrelsen признал это. Пока что ничего не изменилось.

Майнинг, стейкинг, аирдропы и все остальное

Майнинг

Майнинг рассматривается как доход от хобби-бизнеса. Справедливая рыночная стоимость добытых монет на день получения подлежит налогообложению и должна быть указана в графе 20. Любая последующая прибыль от продажи этих монет представляет собой второе налогооблагаемое событие. Если эта деятельность выросла до масштабов полноценного бизнеса со значительными затратами на оборудование и электроэнергию, эти расходы могут быть вычтены — стоит получить обязательное решение от Skattestyrelsen, если это применимо к вам.

Вознаграждения за стейкинг

Вознаграждения за стейкинг облагаются налогом при получении на основе их стоимости в датских кронах на тот день. Затем — при любом увеличении стоимости при продаже. Два отдельных налогооблагаемых события от одной и той же деятельности.

Эйрдропы

Рекламные эйрдропы без условий: облагаются налогом при получении как личный доход. Те, что заработаны за выполнение определенных действий — таких как тестирование платформы или продвижение проекта — рассматриваются как оплата за работу. В любом случае последующая продажа создает еще одно налогооблагаемое событие.

Хардфорки

Получение токенов в результате форка не облагается налогом, но стоимость приобретения равна нулю, поскольку вы ничего не платили. Поэтому вся цена продажи подлежит налогообложению, когда вы в конечном итоге продадите токены.

DeFi и пулы ликвидности

Внесение средств в пул ликвидности, как правило, рассматривается как отчуждение, так же как и снятие средств. Доход и проценты являются обычным доходом. Комиссии за газ, понесенные при фактическом отчуждении, могут быть вычтены из соответствующей прибыли.

Криптовалюта в качестве заработной платы

Выплаты в криптовалюте рассматриваются точно так же, как заработная плата в датских кронах. Справедливая рыночная стоимость в датских кронах на дату выплаты является вашим налогооблагаемым доходом от трудовой деятельности. Ваша стоимость приобретения равна этой сумме, и любая прибыль от последующей продажи является отдельным налогооблагаемым событием.

Подарки, пожертвования и цифры

Вы можете подарить криптовалюту близким родственникам без уплаты налогов в пределах определенного порога — 74 100 датских крон на 2024 год (проверьте веб-сайт skat.dk для получения обновленных данных на 2025 год). К ближайшим родственникам относятся дети, приемные дети, внуки, родители, приемные родители и люди, с которыми вы прожили не менее двух лет. Если сумма превышает этот лимит, с превышающей суммы взимается налог на дарение в размере 15 %. Обе стороны должны уведомить Датское налоговое агентство (Skattestyrelsen) до 1 мая следующего года.

Для лиц, не входящих в эту группу, небольшие эпизодические подарки на дни рождения или праздники могут быть освобождены от налогообложения, если их стоимость действительно низкая. Однако четкого определения понятия «низкая» не существует, поэтому в случае сомнений лучше задекларировать подарок.

Пожертвования в пользу утвержденных благотворительных организаций дают право на налоговый вычет в размере 26 %, но не более 18 300 датских крон в год. Предоставьте благотворительной организации свой номер CPR, чтобы она могла подать отчет напрямую — в противном случае вычет не будет автоматически применен к вашему налоговому счету.

Как подать налоговую декларацию через портал E-Tax

Все оформляется через систему TastSelv на сайте skat.dk/tastselv. Вам понадобятся ваш номер CPR и пароль E-Tax (код TastSelv). У вас его еще нет? Запросите его в Датском налоговом агентстве — он придет по почте.

Портал открывается в середине марта. Ваша налоговая декларация будет предварительно заполнена информацией о вашем работодателе и банке. Криптовалюту вы добавляете самостоятельно.

Строка 20 и строка 58

Для биткойнов и большинства альткойнов: прибыль указывается в строке 20 (Прочие личные доходы), убытки — в строке 58 (Прочие расходы работника). Если строка 58 отсутствует в вашей декларации, позвоните в Налоговое агентство и попросите включить её — вам помогут. Для стейблкоинов: строка 346 для прибыли, строка 85 для убытков.

Шаги

1. Войдите на сайт skat.dk/tastselv, используя свой номер CPR и пароль E-Tax
2. Нажмите «Ret årsopgørelsen/oplysningsskemaet»
3. Перейдите к строке 20 и введите вашу общую чистую прибыль за год
4. Перейдите к строке 58 и введите ваши общие чистые убытки
5. Нажмите «Næste» → «Godkend», затем сохраните копию

Вы можете обновлять свою декларацию столько раз, сколько необходимо, до 1 мая. После этой даты обратитесь непосредственно в Налоговую администрацию, чтобы форма была вновь открыта.

Бухгалтерский учет и программное обеспечение

Налоговое агентство может запросить историю данных за период до пяти лет. Для каждой транзакции записывайте: дату, криптовалюту, сумму, стоимость в датских кронах на момент совершения транзакции на основе курса на дату транзакции, комиссию, биржу или кошелек, а также идентификатор транзакции (TXID). В конце года экспортируйте файлы CSV с бирж. Для транзакций DeFi, которые нельзя экспортировать, делайте скриншоты.

Для нескольких транзакций на одной платформе достаточно будет таблицы. В случае более сложных операций — нескольких бирж, стейкинга, DeFi, аирдропов — ручной подход становится крайне подверженным ошибкам. Такие инструменты, как Koinly, Divly и CoinLedger, импортируют всю вашу историю, применяют метод FIFO, осуществляют конвертацию в датские кроны и генерируют отчеты, готовые к подаче в датские органы. Большинство из них стоят около 50 евро в год для значительного портфеля.

DAC8: почему это важно с 2026 года

С 2026 года директива ЕС DAC8 обязывает криптовалютные биржи автоматически передавать данные пользователей в национальные налоговые органы. Skattestyrelsen уже много лет запрашивает данные напрямую у бирж — DAC8 просто делает это обязательным для всех платформ. Если у вас есть незадекларированный доход за предыдущие годы, добровольное исправление ситуации сейчас будет гораздо менее болезненным, чем если вас поймают.

Как законно снизить свои налоговые обязательства

Продажа убыточных позиций до 31 декабря позволяет вам заявить о вычете из прибыли от той же монеты за год. Просто следуйте правилам зачета — покупка большего количества той же монеты между продажами лишит вас этой возможности.

Если ваш общий доход, включая прибыль от криптовалюты, близок к сумме необлагаемого налогом дохода в 49 700 датских крон, отсрочка продажи до следующего года может сэкономить вам значительную сумму налогов. Супруги могут передавать друг другу неиспользованные льготы, что иногда может существенно изменить расчет.

А если у вас большая прибыль, распределение продажи на два налоговых года может уберечь вас от попадания в самую высокую налоговую категорию в каждом из них. Это законно и стоит рассмотреть.

Ошибки, которых следует избегать

Несообщение о мелких транзакциях. Данные бирж, предоставляемые Skattestyrelsen, достаточно подробны, чтобы выявить пробелы даже в случае небольших вознаграждений за стейкинг и незначительных транзакций.

Суммирование убытков по разным монетам. Убыток по Ethereum и прибыль по Bitcoin — это совершенно разные вещи. Всегда.

Использование неверного обменного курса. Курс на день каждой транзакции — а не среднемесячный или сегодняшний курс.

Учет положения раздела 20 только для ордеров на продажу. Доход от стейкинга, вознаграждения за майнинг и аирдропы, полученные в течение года, также подпадают под этот раздел.

Часто задаваемые вопросы

Если я никогда не продаю, нужно ли мне что-либо платить?

Нет. Держите столько, сколько хотите — налог начисляется только при отчуждении актива.

Что делать, если я потеряю доступ к своему кошельку?

Налоговая служба Дании (Skattestyrelsen) не рассматривает потерю доступа к закрытому ключу как отчуждение актива. Вычет не применяется.

Нужно ли мне подавать налоговую декларацию, если я только понес убытки?

Да — в разделе 58 фиксируется вычет и создается запись для переноса на будущие годы.

Доступен ли портал на английском языке?

Нет — только на датском. Программные платформы для расчета налогов на криптовалюту обычно полностью поддерживают английский язык и генерируют отчеты, с которыми вы можете работать.