Налогообложение криптовалют в Ирландии: что нужно знать ирландским инвесторам в 2026 году

В Ирландии нет отдельного законодательства, регулирующего налогообложение криптовалют. Вместо этого все цифровые активы рассматриваются как налогооблагаемые активы в рамках действующего налогового законодательства о налоге на прирост капитала (CGT) и подоходном налоге с соответствующим применением универсального социального сбора (USC) и социального сбора, связанного с заработной платой (PRSI). Однако с введением 1 января 2026 года Системы отчетности по криптовалютным активам (CARF) будет осуществляться прямая отчетность из ряда источников, включая криптовалютные биржи и других поставщиков услуг в сфере криптовалютных активов, в Ирландскую налоговую службу.

В данном руководстве изложено, что вам необходимо знать о налогах на ваши инвестиции в криптовалюту в 2026 году, в том числе о том, когда с вас будет взиматься налог на прирост капитала (CGT) при отчуждении любых криптоактивов. Как всегда, пожалуйста, помните, что это общее руководство, и на него не следует полагаться вместо консультации дипломированного бухгалтера по вашим конкретным обстоятельствам.

Как Ирландия рассматривает криптоактивы в налоговых целях

Согласно позиции Налоговой службы, криптовалюты не являются законным платежным средством и не представляют собой фиатную валюту в соответствии с определением Центрального банка. Соответственно, криптовалюты рассматриваются как «собственность» (или активы) в налоговых целях и будут облагаться налогом аналогично другим «налогооблагаемым» активам, таким как акции.

Поскольку криптоактивы рассматриваются как имущество, любое распоряжение криптоактивами влечет за собой уплату налога на прирост капитала (CGT), а любой доход, полученный от криптоактивов, будет рассматриваться как доход в соответствии с обычными налоговыми правилами. Будь то биткойн (BTC) или другая криптовалюта, эфириум (ETH) или другой альтернативный токен, стейблкоины или другие нефунгибельные токены, налоговый режим будет таким же, как и для любого другого налогооблагаемого актива, согласно электронному бюллетеню Налогового управления.

Почему это важно с 2026 года

В 2026 году в соответствии с Рамочной концепцией отчетности по криптоактивам (CARF) Европейского союза, которая является частью рамочной концепции DAC8, криптобиржи и другие поставщики услуг в сфере криптоактивов, работающие в Европейском союзе, будут сообщать о транзакциях клиентов в налоговые органы стран проживания этих клиентов.

Налог на прирост капитала от криптовалюты в Ирландии

Налог на прирост капитала, как правило, является основным налогом, применимым к отчуждению любых криптовалютных активов, принадлежащих налогоплательщику-резиденту Ирландии. Этот налог взимается по ставке 33% с прибыли, полученной от отчуждения любого налогооблагаемого актива, такого как криптовалюта. При налогообложении таких активов не делается различия между долгосрочными и краткосрочными активами, и не предусмотрено снижение налога в зависимости от срока владения.

Что считается отчуждением

Отчуждение — это, как правило, событие, которое приводит к возникновению прибыли или убытка от прироста капитала при налогообложении актива, подлежащего уплате налога на прирост капитала. Эти события описаны в электронном бюллетене Revenue eBrief EBC78/2026, включая следующее:

Продажа криптовалюты за фиатную валюту (такую как евро, доллар США, британский фунт). Обмен одной криптовалюты на другую (например, биткойн на эфириум или эфириум на стейблкоин). Использование криптовалюты для покупки товаров и услуг. Передача криптовалюты в дар другому лицу (кроме супруга или гражданского партнера).

Перевод активов между собственными кошельками не является отчуждением. Хранение актива не является отчуждением. Перемещение актива с биржи в самостоятельно управляемый кошелек не является отчуждением.

Ежегодная льгота в размере 1 270 евро

Каждое физическое лицо имеет ежегодную льготу в размере 1 270 евро для целей налога на прирост капитала (CGT), и льгота предоставляется в том случае, если чистая прибыль от «отчуждений», осуществленных физическим лицом в течение налогового года, меньше или равна этой сумме. Льготы не переносятся из одного налогового года в последующие налоговые годы.

Как рассчитать налогооблагаемую прибыль

Базовый расчет налогооблагаемой прибыли представляет собой выручку от отчуждения за вычетом стоимости и допустимых расходов. Эта сумма за вычетом годовой льготы в размере 1 270 евро затем облагается налогом на прирост капитала (CGT) в размере 33%.

Допустимые расходы

Ниже приведены примеры допустимых расходов для целей налога на прирост капитала (CGT) при отчуждении криптовалюты: Торговые комиссии на криптовалютной бирже (комиссия, взимаемая биржей за сделку купли-продажи). Комиссии за транзакции, взимаемые блокчейном за транзакцию, которая также является отчуждением криптовалюты. Гонорары специалистов, понесенные в связи с отчуждением криптовалюты и по которым предоставлен надлежащий отчет (например, профессиональная оценка редкой или неликвидной криптовалюты).

Допустимые убытки

Поскольку убытки по криптовалюте будут рассматриваться как капитальные убытки, их можно зачесть в счет прибыли по другим активам, к которым применяется налог на прирост капитала. Например, по другим криптовалютам, акциям и недвижимости.

Правило 4 недель и FIFO

Если владелец реализует только часть своего пакета идентичных монет, затраты и выручка от реализации этих монет определяются с применением обычных принципов учета продажи части запаса идентичных единиц. Обычно применяется принцип «первым пришел — первым ушел» (FIFO). Однако существует преимущественное правило: если владелец приобретает, а затем реализует идентичный объект в течение 4-недельного периода, самое последнее приобретение сопоставляется с реализацией идентичного объекта в рамках этого 4-недельного периода.

Когда вместо этого применяются обычные правила налога на доход

Некоторые криптовалютные транзакции не будут событием, подлежащим налогообложению по CGT. В этих случаях порядок учета будет зависеть от ваших личных обстоятельств и того, как осуществлялась данная деятельность.

Вознаграждения за майнинг и стейкинг криптовалюты

Майнинг криптовалюты генерирует доход в момент получения новых монет. Справедливая рыночная стоимость монет на дату получения новых монет, таких как биткойн, добавляется к вашему общему доходу за налоговый год.

Вознаграждения за стейкинг рассматриваются аналогичным образом. Каждое вознаграждение за стейкинг добавляется к общему доходу лица за налоговый год и облагается налогом по обычной ставке подоходного налога.

Заработная плата или оплата фриланс-работы в криптовалюте

Доход от заработной платы, выплачиваемой в криптовалюте, будет облагаться налогом так же, как и заработная плата, выплачиваемая в евро. Справедливая рыночная стоимость на дату выплаты соответствующей заработной платы будет являться вашим налогооблагаемым доходом от трудовой деятельности в рамках системы PAYE, включая также любой универсальный социальный сбор (USC) и социальный сбор, связанный с заработной платой (PRSI), подлежащие уплате с этого дохода.

Ставки подоходного налога: 20% и 40%

В Ирландии действует простая налоговая система с двумя ставками налога на доход – 20% и 40%. Ставка налога будет зависеть от совокупного дохода физического лица за налоговый год и соответствующей налоговой категории, к которой оно относится. Для одиноких лиц будет применяться более низкая ставка в 20%, если общий доход за налоговый год в 2026 году будет меньше 44 000 евро. Если доход превышает эту сумму, физическое лицо будет платить налог по более высокой ставке в 40% с суммы превышения.

USC и PRSI сверху

USC и PRSI будут, в дополнение к подоходному налогу, применяться ко всем доходам от криптовалюты (так же, как они применяются к обычным доходам). Ставка USC будет варьироваться от 0,5% до 8% в зависимости от вашего общего дохода. Ставка PRSI для всех получателей дохода составит 4%.

Налог на приобретение капитала (CAT) на криптовалютные подарки и наследство

Ставка налога CAT такая же, как и ставка налога на прирост капитала (CGT) — 33%. Однако способ применения этого налога совершенно иной. Получатель подарка или наследства в виде криптоактива уплачивает CAT с той части стоимости актива, которая превышает соответствующий пороговый уровень для данной группы получателей.

Пороговые значения для групп ежегодно увеличиваются с учетом общей инфляции. Группа A, дети родителей, правнуки и т. д., имеет годовой порог до 400 000 евро до его исчерпания. Группа B, кроме лиц, указанных в группе A, имеет годовой порог в 40 000 евро. Группа C, все остальные (т. е. не указанные в группах A или B), имеет годовой порог в 20 000 евро.

[image_search: Налог на приобретение капитала CAT, наследование, Ирландия]

Исключение для супругов и гражданских партнеров

Подарки в виде криптовалют супругам или гражданским партнерам освобождаются от налога на приобретение капитала (CAT) без учета последующей продажи актива. Однако стоимость приобретения налогоплательщика будет перенесена на получающего супруга или гражданского партнера.

Конкретные ситуации, связанные с налогообложением криптовалют

Торговля криптовалютами

Обмен одной криптовалюты на другую также будет считаться отчуждением исходного актива. Например, обмен биткойнов на эфириум будет считаться отчуждением биткойнов на момент сделки, а стоимость в евро вновь приобретенных ETH станет базовой стоимостью нового актива.

Расходование криптовалюты на товары или услуги

Покупка других вещей, таких как телефон или даже поездка, с использованием вашей криптовалюты также считается отчуждением той конкретной криптовалюты, которую вы тратите. Таким образом, это событие, подлежащее обложению налогом на прирост капитала (CGT), который будет взиматься по вашей обычной налоговой ставке на основе справедливой рыночной стоимости товаров, которые вы приобрели на момент налогооблагаемого события (т. е. на момент оплаты товаров).

NFT и доход от творческой деятельности

Незаменимые токены или «NFT» (цифровые активы, которые являются уникальными, имеют ценность и могут находиться в собственности и продаваться) рассматриваются как криптовалюты и, следовательно, могут считаться активами для целей налога на прирост капитала. Сделки с NFT могут вызвать событие, подлежащее налогообложению по налогу на прирост капитала. Льгота для художников может применяться к творческим работам художников в форме NFT, но на данный момент налоговая служба не опубликовала конкретных рекомендаций в отношении NFT.

DeFi, DAO и фарминг доходности

DeFi в настоящее время является одной из самых запутанных областей криптовалют для ирландских налогоплательщиков. Практический подход заключается в том, чтобы рассматривать все явные события получения дохода (т. е. вознаграждения, заработанные комиссии) как доход, а все явные отчуждения — как события, подлежащие обложению налогом на прирост капитала.

Утерянная или украденная криптовалюта

Утрата актива (поскольку вы больше не можете получить доступ к своему кошельку и не можете восстановить свои активы с помощью семенной фразы) или кража актива (поскольку кто-то получил доступ к вашему кошельку, используя ваши данные) НЕ является налогооблагаемым событием.

Указание криптовалюты в ирландской налоговой декларации

Для отчета о любой деятельности с криптовалютой будет использоваться Revenue Online Service (ROS). Большинство физических лиц заполнят форму 11 (налоговая декларация по доходам с самооценкой) с приложением по налогу на прирост капитала (CGT). Некоторые сотрудники, работающие только по системе PAYE и имеющие незначительные транзакции с криптовалютными активами, заполнят форму 12, однако большинство из них будут классифицированы как налогооблагаемые лица и заполнят форму 11.

Основные сроки

Налоговый год в Ирландии длится с 1 января по 31 декабря. Налоговая декларация (форма 11) и приложение по налогу на прирост капитала (CGT) должны быть поданы к концу предыдущего года, т. е. 31 октября 2027 года для налогового года 2026.

Все операции по отчуждению активов в течение первого периода (с 1 января по 30 ноября) должны быть учтены, а соответствующий налог уплачен до 15 декабря того же года. Операции по отчуждению активов во втором периоде (с 1 по 31 декабря) включаются в расчет налога на прирост капитала (CGT) за год, а налог уплачивается 31 января следующего года.

Документация, которую должен вести каждый ирландский криптоинвестор

Налоговая служба потребует полную информацию обо всех сделках. Поэтому каждый инвестор должен вести учет следующих данных: дата и время каждой сделки, тип сделки (т. е. покупка, продажа, обмен, дарение и т. д., майнинг и т. д.), актив и сумма, стоимость в евро на момент сделки, комиссии и контрагенты / адреса кошельков.

Период проверки налоговой службы составляет 4 года с момента окончания соответствующего налогового года или до 6 лет в случаях мошенничества. Поэтому необходимо хранить все записи не менее 6 лет.

CARF, DAC8 и что изменится в 2026 году

Инвесторы, которые держат активы на биржах, входящих в систему отчетности CARF, обнаружат, что налоговая служба уже располагает большинством необходимых данных для заполнения их декларации при подаче через ROS. Если между данными, указанными инвесторами в их декларациях, и данными, предоставленными биржами в рамках системы CARF, будут обнаружены несоответствия, это, несомненно, будет выявлено налоговой службой в ходе проверки и приведет к дальнейшему расследованию.

Некоторое время назад Coin24 опубликовал руководство по безопасному обналичиванию криптовалютных активов в евро.

Распространенные ошибки и причины для аудита

Неуказание всех сделок «криптовалюта-криптовалюта» (даже тех, которые привели к убытку) — самая распространенная ошибка, которую допускают ирландские владельцы криптовалюты в отношении налога на прирост капитала (CGT). Многие люди учитывают последствия CGT только тогда, когда «обналичивают» свои криптовалютные активы и получают деньги в евро. Однако каждая сделка с другой криптовалютой считается отчуждением с точки зрения CGT и должна быть указана в отчете.

Подробнее об управлении вашими криптовалютными активами с учетом налоговых льгот см. в нашем руководстве по лучшим криптовалютным биржам и платформам для европейских пользователей.

Часто задаваемые вопросы

Взимается ли налог в Ирландии просто за хранение криптовалюты

Покупка криптовалюты не является налогооблагаемым событием в Ирландии, независимо от того, насколько изменится цена криптовалюты после ее покупки. Однако отчуждение криптовалюты подлежит обложению налогом на прирост капитала (CGT), а поступления криптовалюты в качестве дохода облагаются налогом в соответствии с обычными правилами налогообложения доходов.

Облагаются ли налогом переводы между принадлежащими вам кошельками

Перевод на другой адрес кошелька, которым вы владеете, не является налогооблагаемым событием. Однако вы должны сохранять доказательства владения обоими кошельками — тем, с которого, и тем, на который была переведена криптовалюта.

Как налоговая служба Ирландии отслеживает деятельность с криптовалютами

ЕС недавно ввел правила в рамках регламента Союза рынков капитала, которые требуют от поставщиков услуг в сфере криптовалютных активов в ЕС с 1 января 2026 года предоставлять данные о транзакциях в налоговые органы через цифровую платформу отчетности CARF/DAC8.

Можно ли вычесть биржевые комиссии из моей прибыли от прироста капитала/налогового счета?

Торговые комиссии, взимаемые при приобретении и продаже криптовалютных активов, являются допустимыми расходами при расчете налога на прирост капитала.

Что делать, если я не сообщил обо всех криптовалютных прибылях и убытках за предыдущие годы?

С точки зрения налогового планирования имеет смысл добровольно раскрыть налоговым органам информацию о невыплаченных налоговых обязательствах. Добровольное раскрытие информации, как правило, влечет за собой меньшие штрафы, чем в случае аудита или сверки данных CARF.

Применяется ли налог на прибыль к криптовалюте, принадлежащей ирландской компании?

Корпоративный налог применяется ко всем доходам от торговых операций, включая доходы от криптовалютных активов, для компаний, зарегистрированных в Ирландии. Ставка налога на доходы от торговых операций составляет 12,5%.

Заключительное примечание

Налогообложение криптовалюты в Ирландии — это сложная область, в которой налог на доходы и налог на прирост капитала (CGT) пересекаются с относительно новой областью — налогом на приобретение капитала (CAT), который взимается при приобретении активов в дар или по наследству. Максимальная ставка налога, взимаемого при определенных видах отчуждения криптоактивов, составляет 33%, что несколько выше, чем во многих других юрисдикциях.

Эта статья предназначена исключительно для общего ознакомления. Налоговые консультации должны предоставляться в индивидуальном порядке. Поэтому в случае значительной прибыли, торговли через компанию, физических лиц-нерезидентов и сложных операций в сфере DeFi необходимо обратиться к дипломированному бухгалтеру для получения индивидуальной налоговой консультации.