Налоги на криптовалюту в Португалии

Почему Португалия так привлекательна для инвесторов в цифровые активы? Прежде всего, Португалия давно зарекомендовала себя как налоговый рай для криптовалют в Европейском союзе. С 2018 года португальское налоговое и таможенное управление (Autoridade Tributária E Aduaneira) предоставляет четкие рекомендации, согласно которым покупка и продажа криптовалют не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС)1, что делает Португалию привлекательным направлением для инвесторов в криптовалюту. 

Во-вторых, самая западная страна Европы славится своей привлекательной налоговой политикой, в том числе одной из самых низких стоимостей жизни по сравнению с другими странами Западной Европы. Португалия также предлагает ряд дополнительных налоговых льгот, которые давно привлекают инвесторов и предпринимателей. Для тех, кто хочет получить налоговое резидентство в Португалии, в частности, программа для нерезидентов (NHR) предоставляет значительные налоговые льготы, в том числе 0% ставку налога на доходы, полученные из-за рубежа. 

Эта программа может быть чрезвычайно выгодной для лиц, работающих в сфере криптовалют, поскольку дивиденды подпадают под эту категорию. Наконец, мягкий подход Португалии к регулированию еще больше поощряет инвесторов. Хотя пока неизвестно, какое влияние все более строгие правила AMLD5 окажут на законодательство Португалии в области криптовалют в будущем, страна еще не ввела строгие правила.

Эволюция налогового режима Португалии в отношении криптовалют

Исторически Португалия считалась налоговым раем для криптовалют, где индивидуальные инвесторы пользовались почти полным освобождением от налогов на доходы от криптовалют. Согласно прежней интерпретации португальского законодательства, прибыль от продажи криптовалют, удерживаемых для личных инвестиций, не подлежала налогообложению, что побудило многих переехать в Португалию из-за ее особого налогового режима. Однако в 2023 году ситуация начала меняться, что ознаменовало конец прежнего режима налоговых льгот, когда португальские власти выпустили официальные постановления, разъясняющие, что определенные транзакции с криптовалютой теперь будут облагаться налогом.

Новый режим налогообложения криптовалют ввел структурированный подход, классифицирующий доходы, связанные с криптовалютами, в соответствии с Кодексом о подоходном налоге с физических лиц (PIT). Новые законы вступили в силу 1 января 2023 года, установив четкий график применения налогового регулирования криптовалют в Португалии. Это изменение было направлено на обеспечение ясности, но также привело к увеличению налоговых обязательств для активных трейдеров и профессионалов. Несмотря на эти изменения, Португалия остается привлекательным направлением благодаря своему сбалансированному подходу, особенно по сравнению с другими странами с более строгим регулированием.

Налогообложение индивидуальных инвесторов в криптовалюту

В соответствии с действующим законодательством, индивидуальные держатели криптовалюты подпадают под разные правила в зависимости от характера и срока владения. Приобретение криптоактивов, то есть первоначальный процесс покупки или получения криптовалюты, играет ключевую роль в определении того, как эти активы будут рассматриваться для целей налогообложения. Португальская налоговая служба (AT) классифицирует доходы от криптовалюты по конкретным категориям доходов, в первую очередь по категории G для доходов от прироста капитала и категории E для доходов от инвестиций.

Срок владения или «лот» криптовалюты — независимо от того, являются ли активы краткосрочными или долгосрочными — напрямую влияет на налоговые обязательства. Прибыль от криптовалюты, удерживаемой менее 365 дней, облагается налогом в размере 28%, в то время как долгосрочные активы, как правило, освобождаются от налогообложения, если они не классифицируются как ценные бумаги или не удерживаются за пределами Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Долгосрочные вложения, как правило, остаются освобожденными от налогов, что делает продолжительность каждого лота решающим фактором в планировании налогов на криптовалюту.

Долгосрочные и краткосрочные вложения

Ключевой особенностью португальской системы налогообложения криптовалюты является правило 365 дней. При расчете налогов на криптовалюту срок владения значительно влияет на ставку налога. Если инвестор владеет криптовалютными активами более 365 дней перед продажей, полученная капитальная прибыль освобождается от налогов. Это относится к биткойну и другим криптовалютам, что делает Португалию особенно привлекательной для долгосрочных держателей, которые стремятся к безналоговому приросту стоимости.Напротив, краткосрочные криптовалютные активы — те, которые продаются в течение 365 дней — облагаются фиксированной ставкой 28% на краткосрочную прибыль от капитала 1. Эта ставка применяется независимо от общего уровня дохода налогоплательщика, в отличие от прогрессивных ставок налога, используемых в других юрисдикциях.

В Португалии для расчета прибыли от продажи криптовалюты обязательно применяется метод FIFO (первым пришел, первым ушел). Кроме того, прибыль от продажи криптовалюты за фиатные деньги подлежит налогообложению, в то время как сделки с криптовалютой, как правило, не являются налогооблагаемыми событиями.

Такая структура стимулирует долгосрочное владение, одновременно облагая налогом спекулятивную деятельность, что соответствует более широким фискальным целям поощрения стабильных инвестиций вместо быстрой торговли.

Налогообложение стейкинга, майнинга и кредитования

В Португалии существует несколько способов получения дохода от криптовалют, в том числе стейкинг, майнинг, кредитование и заработок криптовалюты посредством трудовой деятельности, такой как работа по найму или предпринимательская деятельность. Вознаграждения за стейкинг и доход от кредитных платформ классифицируются по категории E и облагаются налогом по фиксированной ставке 28% без налоговых льгот за долгосрочное участие.

Для майнеров криптовалют расходы на электроэнергию и оборудование, используемое в майнинговых операциях, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, если эта деятельность классифицируется как бизнес. Однако индивидуальные любители не могут претендовать на такие вычеты, и весь доход от криптовалют, включая майнинг или получение других криптоактивов в качестве оплаты, по-прежнему облагается налогом в Португалии, если физическое лицо является налоговым резидентом.

Кроме того, согласно постановлению 2025 года, обмен стабильных монет, например обмен биткойнов на USDC или USDT, не считается налогооблагаемым событием, если они не конвертируются в фиатную валюту. Это дает гибкость трейдерам, управляющим распределением портфеля, не вызывая капитальных прибылей.

Налоговые правила для криптотрейдеров и предприятий

Профессиональные криптотрейдеры и предприятия, занимающиеся криптовалютной деятельностью, сталкиваются с различными налоговыми обязательствами, поскольку Португалия в настоящее время активно применяет налоги к различным типам доходов от криптовалюты. Если торговля считается регулярной экономической деятельностью, она классифицируется по категории B (доход от самозанятости) и облагается прогрессивными налоговыми ставками от 13,25% до 48%.

Предприятия, занимающиеся цифровыми активами, такие как биржи или поставщики кошельков, должны соблюдать правила по налогу на добавленную стоимость (НДС) и корпоративному налогу. Хотя сами транзакции с криптовалютой, как правило, освобождены от НДС, дополнительные услуги, такие как комиссии за транзакции, могут облагаться налогом.

Токены, которые функционируют как ценные бумаги или хранятся в определенных юрисдикциях, могут подпадать под различные нормативные или налоговые правила в рамках криптовалютной налоговой системы Португалии. При торговле криптовалютой налогообложение может быть аналогичным торговле традиционными активами, такими как акции, поэтому понимание классификации имеет решающее значение.

Юридические лица подлежат стандартным ставкам корпоративного налога, а доход от профессиональной торговли полностью включается в налогооблагаемый доход, без льгот для доходов от криптовалюты. Это контрастирует с льготным режимом, предоставляемым индивидуальным долгосрочным доходам, что подчеркивает важность правильной классификации.

Трейдеры и предприятия имеют несколько вариантов структурирования или оптимизации своих инвестиций в криптовалюту и налоговых стратегий, что может помочь снизить общие налоговые обязательства. Например, удержание активов в течение более длительных периодов или участие в налоговом планировании могут эффективно снизить сумму причитающихся налогов.

Кроме того, Португалия взимает налог на выезд с нереализованной прибыли от криптовалютных активов, удерживаемых менее одного года на момент прекращения налогового резидентства, по ставке 28%. Эти меняющиеся налоговые правила не только влияют на индивидуальных инвесторов и предприятия, но и играют роль в формировании экономики Португалии, привлекая иностранные инвестиции и создавая благоприятные условия для предпринимателей.

НДС и криптовалюта: косвенные налоговые последствия

В Португалии понимание последствий налога на добавленную стоимость (НДС) имеет решающее значение для всех, кто занимается профессиональной деятельностью в сфере криптовалют, будь то индивидуальные инвесторы, компании или биржи. Португальские власти, в соответствии с решением Суда Европейского Союза (CJEU), разъяснили, что обмен криптовалют на фиатные деньги или на другие криптовалюты, как правило, освобождается от НДС. Это означает, что большинство операций по покупке, продаже и торговле криптовалютами — основная деятельность как для физических лиц, так и для профессиональных криптовалютных трейдеров — не облагаются НДС, что делает подход Португалии простым и привлекательным для тех, кто стремится минимизировать косвенное налоговое бремя.

Однако в некоторых ситуациях НДС все же может применяться. Если компания или физическое лицо принимает криптовалюту в качестве оплаты за товары или услуги, сделка рассматривается как любая другая продажа, и применяются стандартные правила НДС в зависимости от стоимости предоставленных товаров или услуг. Ставка НДС будет зависеть от конкретной категории продукта или услуги, а не от самой криптовалюты. Это особенно важно для компаний и бирж, работающих в Португалии, поскольку они должны обеспечить соблюдение правил НДС при получении дохода от услуг, связанных с криптовалютами.

Требования к отчетности и соблюдение

Все налоговые резиденты Португалии должны подавать годовые налоговые декларации (Modelo 3) в период с 1 апреля по 30 июня, указывая доход за предыдущий календарный год. Отчетный период длится с 1 января по 31 декабря, а налоги должны быть уплачены до 31 августа.

Ниже приведена таблица с кратким изложением основных требований к отчетности и сроков уплаты налогов на криптовалюту в Португалии:

Декларация должна содержать подробную информацию обо всех транзакциях с криптовалютами, такую как тип транзакции, полученный доход и дата. Невыполнение обязательств по отчетности может привести к штрафам в размере от 200 до 2500 евро в Португалии. За просрочку уплаты налогов на криптовалюту могут быть наложены штрафы в размере до 100% от суммы неуплаченного налога.

Текущая ситуация в Португалии характеризуется четкими рекомендациями и прогрессивным подходом к соблюдению налогового законодательства в отношении криптовалют. Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) усилила контроль за торговлей криптовалютами, требуя подробных записей о криптовалютных транзакциях, включая даты, суммы в евро и адреса кошельков 11.

Чтобы соблюдать требования, инвесторам следует вести упорядоченную отчетность и рассмотреть возможность использования программного обеспечения для налогообложения криптовалют или консультации лицензированного налогового консультанта. Вы можете найти консультантов или услуги по налогообложению криптовалют, которые помогут оптимизировать вашу налоговую ситуацию, а юристы, специализирующиеся на криптовалютах, могут предоставить профессиональную помощь в соблюдении требований. Требования по отчетности применяются даже в том случае, если доходы освобождены от налогообложения, что обеспечивает прозрачность индивидуальных криптовалютных активов.

Португалия по сравнению с другими странами: глобальное сравнение налогов на криптовалюту

Худшие страны с точки зрения налогообложения криптовалюты

Некоторые страны взимают особенно высокий налог на прирост капитала с доходов от криптовалюты. Например, Индия применяет 30-процентный налог на доходы от криптовалюты плюс 1-процентный TDS (налог, удерживаемый у источника), что делает ее одной из худших стран с точки зрения налогообложения криптовалюты. Япония, Дания и Австрия также занимают низкие позиции в рейтинге, с ставками до 55% в сочетании с местными надбавками.

Напротив, фиксированная ставка Португалии в 28% на краткосрочную прибыль является относительно умеренной, особенно с учетом безналогового режима для долгосрочного хранения криптовалюты.

Лучшие страны с безналоговым режимом для криптовалюты

Несколько юрисдикций предлагают более благоприятные условия:

• Германия: прибыль от продажи криптовалюты после одного года не облагается налогом, как и в Португалии.
• Сингапур: нет налога на прирост капитала, что делает его лучшим выбором для инвесторов в криптовалюту.
• Швейцария: низкие налоги и четкие правила, особенно в криптовалютных хабах, таких как Цуг.
• Сальвадор: биткойн является законным платежным средством без налогообложения криптовалюты, хотя его использование остается ограниченным.
• Мальта: известная как «остров блокчейна», она предлагает выгодные налоговые льготы для блокчейн-бизнеса.

Эти страны, не облагающие криптовалюту налогом, привлекают таланты и инвестиции со всего мира, хотя требования к проживанию могут быть строгими.

Является ли Португалия лучшей страной ЕС с точки зрения налогообложения криптовалют?

Среди стран ЕС Португалия выделяется своим сбалансированным подходом. В то время как в Болгарии действует фиксированная ставка 10%, а в Венгрии — 15%, в Португалии действует одна из самых щедрых ставок — 0% на долгосрочную капитальную прибыль. Люксембург предлагает освобождение от налогов на капитальную прибыль, если активы удерживаются более шести месяцев, но с строгими ограничениями на владение.

Сочетание низкого налогового бремени, четких налоговых правил и высокого качества жизни делает Португалию сильным претендентом на звание лучшей страны ЕС для криптовалют. Ее включение в списки самых криптовалюто-дружественных стран подчеркивает ее привлекательность.

Стратегические соображения для криптовалютных инвесторов

Налоговое резидентство и режим NHR

Режим для нерезидентов (NHR) ранее предлагал налоговые льготы для иностранных пенсионеров и высокооплачиваемых специалистов, включая освобождение от двойного налогообложения иностранных доходов. Хотя программа NHR постепенно отменяется, переходные положения позволяют подавать заявки до 31 марта 2025 года в соответствии с более строгими критериями.

Инвесторы, рассматривающие возможность получения португальского резидентства, должны действовать быстро, чтобы получить право на участие в режиме NHR, который может предоставить специальный налоговый режим для пассивного дохода, включая доходы от криптовалюты из-за рубежа.

Золотая виза и инвестиционные пути

Программа «Золотая виза Португалии» позволяет гражданам стран, не входящих в ЕС, получить вид на жительство путем приобретения недвижимости или инвестирования капитала. Хотя криптовалюта не может быть использована напрямую в качестве минимальной инвестиции, конвертация криптовалютных активов в фиатную валюту для финансирования приобретения недвижимости стоимостью 500 000 евро или инвестиции в квалифицированный фонд на сумму 250 000 евро является жизнеспособной налоговой стратегией.

Этот путь не только дает право на получение португальского гражданства через пять лет, но и позволяет инвесторам находиться в благоприятной налоговой юрисдикции.

Избегание штрафов и обеспечение соблюдения требований

Распространенные ошибки включают несообщение о свопах криптовалют, неправильную классификацию доходов от профессиональной торговли или игнорирование подачи Modelo 3. AT может налагать штрафы за просрочку платежей или неполное раскрытие информации, поэтому необходимо уделять пристальное внимание налоговым обязательствам.

Обращение к налоговому юристу или специалисту по налогам, знакомому с налогообложением криптовалют, может помочь обеспечить соблюдение требований и оптимизировать налоговые обязательства.

Заключение: остается ли Португалия налоговым раем для криптовалют?

Хотя Португалия ввела новые правила, положив конец эпохе полного освобождения от налогов на доходы от криптовалют, она остается криптовалюто-дружественной страной с одним из самых сбалансированных режимов налогообложения криптовалют в Европе. Фиксированная ставка 28% на краткосрочные доходы от криптовалют и 0% налог на долгосрочные вложения обеспечивают четкую и предсказуемую структуру для индивидуальных инвесторов.

Для тех, кто владеет криптовалютой более года, Португалия по-прежнему предлагает режим освобождения от налогов, который может соперничать с Германией и Мальтой. В сочетании с высоким качеством жизни, прозрачным регулированием и доступом к Европейской экономической зоне, Португалия остается привлекательным направлением для криптовалютных инвесторов, стремящихся к налоговой эффективности и правовой определенности.

Поскольку развивающееся налоговое законодательство продолжает формировать глобальный ландшафт, консультации с налоговым специалистом и информированность об обновлениях в области налогообложения криптовалют в Португалии имеют решающее значение для соблюдения требований законодательства и максимального использования налоговых льгот.