26.07.2026
Швейцария является одним из самых благоприятных мест в мире для хранения активов, и её репутация полностью соответствует действительности. Частные инвесторы здесь продают BTC с прибылью и в большинстве случаев оставляют себе франки, полученные в результате этой прибыли. Однако это не означает, что криптовалюта находится вне налоговой системы. Налог на имущество, подоходный налог и ряд кантональных правил — все это затрагивает ваш кошелек, и Федеральная налоговая администрация Швейцарии ежегодно ожидает, что вы укажете свои криптовалютные активы в годовой налоговой декларации. Мы уже рассмотрели два других европейских режима в наших руководствах по налогам на криптовалюту в Греции и в Ирландии, поэтому владельцы активов, проживающие за рубежом, могут сравнить все три системы.
Обязаны ли вы платить налоги на криптовалюту в Швейцарии?
Вероятно, меньше, чем вы опасаетесь. Швейцарская налоговая система рассматривает криптоактивы как частное имущество, сопоставимое с наличными средствами, акциями или драгоценными металлами. Такая классификация приводит к необычному результату. Прибыль от прироста стоимости частного имущества не облагается налогом для юридических лиц, в то время как сами активы подлежат обложению налогом на имущество. Кроме того, любой доход, полученный от криптоактивов, считается налогооблагаемым доходом. Таким образом, честный ответ звучит так: «Вам не нужно платить налоги на прибыль от торговли», если вы соответствуете статусу частного инвестора, но налоги подлежат уплате с ваших активов и с вашего дохода от криптовалют.
Криптовалюта: правовые вопросы в Швейцарии
Криптовалюты не являются законным платежным средством, однако их покупка, продажа, хранение и использование являются полностью законными и четко регулируются. Финансовую сферу курирует FINMA, кантон Цуг создал знаменитую «Крипто-долину», а несколько кантонов даже принимают налоговые платежи в биткойнах. Цуг принимает BTC и ETH для оплаты налоговых счетов на сумму до 1,5 миллиона франков, а в Лугано действует аналогичная схема. Технология блокчейн получила явное правовое признание благодаря Закону о технологиях распределенного реестра (DLT), что делает Швейцарию одной из немногих стран, где токенизированные ценные бумаги имеют четкое правовое основание.
Законодательство о налогообложении криптовалют в Швейцарии
Отдельного закона о налогообложении криптовалют не существует. Федеральная налоговая администрация Швейцарии (FTA) публикует рабочие документы, разъясняющие, как действующее налоговое законодательство применяется к цифровым активам, а криптовалюты, отнесенные к категории платежных токенов, подчиняются тем же правилам, что и иностранная валюта. Важна структура: налоги в Швейцарии взимаются на трех уровнях. На федеральном уровне устанавливается подоходный налог, отдельные кантоны администрируют налог на имущество и устанавливают собственные ставки подоходного налога, а муниципалитеты добавляют к этому множитель. На практике это означает, что два швейцарских налогоплательщика с идентичными портфелями могут столкнуться с очень разными суммами налогов в зависимости от кантона.
Цуг, Швиц и Нидвальден относятся к категории кантонов с низким налоговым бременем; Женева и Базель-Штадт — к категории кантонов с высоким налоговым бременем. Большинство кантонов следуют рекомендациям FTA в отношении криптовалют, хотя некоторые кантоны публикуют свои собственные специальные руководящие принципы, поэтому всегда рекомендуется уточнить информацию в налоговой администрации вашего кантона. ## Какие налоги применяются к криптовалютам в Швейцарии?
Налог на имущество Криптовалютные активы являются налогооблагаемым имуществом
Ежегодно вы декларируете стоимость всех своих криптовалютных активов по состоянию на 31 декабря вместе с банковскими счетами, ценными бумагами и другими активами и уплачиваете годовой налог на имущество с общей суммы. Ставки налога на имущество варьируются в зависимости от кантона — примерно от 0,1 % до 1 % от чистого имущества, при этом каждый кантон применяет собственные льготы и может допускать социальные вычеты при определении налогооблагаемого чистого имущества. Налог на имущество рассчитывается на основе чистого имущества за вычетом долгов, поэтому важна общая стоимость активов, а не стоимость криптовалюты в отдельности. Индивидуальная льгота по налогу на имущество обычно составляет от 70 000 до 200 000 швейцарских франков в зависимости от кантона и семейного положения, и налог взимается только в том случае, если чистое имущество превышает этот порог, поэтому владельцы небольших портфелей часто уплачивают налог на имущество в размере ровно нуля.
Подоходный налог
Деятельность в сфере криптовалют, приносящая новые монеты или токены — например, майнинг, стейкинг, аирдропы и вознаграждения за кредитование — облагается подоходным налогом по стандартным ставкам, так же как и заработная плата, выплачиваемая в криптовалюте. Стоимость определяется по рыночной стоимости в швейцарских франках на день получения; монеты облагаются налогом при их получении на основании их рыночной стоимости в швейцарских франках на эту дату, и эта сумма добавляется к вашим прочим доходам.
Налог на прирост капитала
Вот и самый известный момент. Частные инвесторы не уплачивают налог на прирост капитала с прибыли от криптовалют, поскольку доходы от частных активов освобождены от налогообложения. Продайте BTC, хранившиеся в вашем личном кошельке, с прибылью в 300%, и эта прибыль не будет облагаться налогом на прирост капитала. Однако у этой льготы есть и обратная сторона: убытки от криптовалют также не подлежат вычету из налогооблагаемой базы для частных инвесторов. Кроме того, все преимущества исчезают, если налоговые органы классифицируют вас как профессионального трейдера, о чем мы расскажем ниже. Одним из правил «безопасной гавани» является удержание активов в течение не менее шести месяцев, однако предоставление льготы зависит от соблюдения определенных критериев.
Налоги на криптовалюту в Швейцарии: сколько вам придётся заплатить?
Ставка налога на доходы от криптовалюты в Швейцарии Налог на доходы состоит из трёх уровней. Прогрессивная федеральная налоговая ставка достигает максимума в 11,5%, и это единственный уровень, на котором действуют федеральные ставки налога на доходы; к ним добавляются кантональные и муниципальные налоги. В зависимости от вашего кантона, муниципалитета и уровня дохода совокупная предельная ставка на доходы от криптовалюты составляет от примерно 20% до 45%.
Пример расчёта
Предположим, вы проживаете в Цюрихе. Ваша стандартная заработная плата составляет 90 000 швейцарских франков, на 31 декабря у вас в криптовалютных активах находится 40 000 швейцарских франков, а в течение года вы получили 2 000 швейцарских франков в виде вознаграждения за стейкинг. Вознаграждение за стейкинг является налогооблагаемым доходом, увеличивая ваш налогооблагаемый доход на 2 000 швейцарских франков и обходясь вам, возможно, в 500 швейцарских франков при вашей предельной ставке. Ваши криптовалютные активы включаются в декларацию о состоянии, где льгота может покрыть большую часть их стоимости. А прибыль в размере 15 000 швейцарских франков, полученная вами от продажи ETH в марте, не облагается налогом. Вот и весь швейцарский порядок в одном абзаце.
Как в Швейцарии облагаются криптовалюты в зависимости от вида деятельности?
Эйрдропы и хард-форки: токены, полученные в результате эйрдропа, как правило, рассматриваются как доход по рыночной стоимости на момент получения. Хард-форки рассматриваются индивидуально: когда произошло разделение Bitcoin Cash, в большинстве рекомендаций новые монеты рассматривались как активы, подлежащие декларированию для целей налога на имущество, при этом классификация в качестве дохода зависела от конкретных обстоятельств. Просто зафиксируйте дату и стоимость и уточните в налоговой инспекции вашего кантона, является ли эта сумма существенной.
DeFi и пулы ликвидности: транзакции в сфере DeFi подчиняются той же логике, применяемой в каждом конкретном случае. Токены вознаграждения, полученные в результате майнинга ликвидности, являются доходом.
Покупка и хранение: покупка криптовалюты за франки или любую фиатную валюту не является налогооблагаемым событием. Хранение не влечет за собой уплату подоходного налога, а требует лишь подачи декларации о состоянии на конец года.
Продажа криптовалют: продажа криптовалют с прибылью не облагается налогом для частных инвесторов, равно как и обмен одной монеты на другую.
Майнинг криптовалют: Вознаграждения за майнинг считаются налогооблагаемым доходом по рыночной стоимости на момент получения монет. Майнинг в качестве хобби является дополнительным доходом; серьезная майнинговая деятельность, сопряженная с использованием большого количества оборудования и значительными расходами на электроэнергию, может квалифицироваться как индивидуальная предпринимательская деятельность.
Вознаграждения за стейкинг: Вознаграждения за стейкинг считаются доходом на момент получения и оцениваются в франках. Такой же подход применяется к вознаграждениям от делегированного стейкинга через биржи.
NFT: Незаменимые токены (NFT) регулируются в соответствии с характером основной деятельности. Покупка и эпизодическая продажа NFT в качестве коллекционера относятся к категории личного имущества, при этом прибыль не облагается налогом, а на накопленное имущество взимается налог на имущество. Создание и продажа NFT в коммерческих целях или их массовая перепродажа рассматриваются как доход от индивидуальной предпринимательской деятельности. Продажа NFT, выпущенных вами самостоятельно, практически по определению является доходом от профессиональной деятельности.
Получение оплаты в криптовалюте: Заработная плата в криптовалюте является налогооблагаемым доходом по справедливой рыночной стоимости на момент получения и должна указываться в ваших справках о заработной плате наравне с любой другой оплатой, выраженной во франках.
Маржинальная торговля и деривативы: Прибыль от маржинальной торговли криптовалютами, фьючерсов и других CFD остается не облагаемой налогом только до тех пор, пока вы остаетесь частным инвестором, а деривативы, используемые исключительно для хеджирования, оцениваются более благосклонно, чем спекулятивная торговля с использованием кредитного плеча при определении вашего статуса. Поэтому в данном случае не следует использовать высокий уровень кредитного плеча.
Кредитование и получение процентов: Получение процентов по криптовалюте через кредитные платформы представляет собой доход от активов, облагаемый налогом так же, как проценты по банковскому счету. Если выплату производит швейцарский контрагент, удерживаемый налог в размере 35 % может быть удержан у источника и возмещен при подаче налоговой декларации.
Подарки, пожертвования и наследство: Налог на дарение и налог на наследство регулируются на уровне кантонов. В большинстве кантонов супруги и прямые потомки полностью освобождаются от налогообложения, тогда как подарки лицам, не являющимся родственниками, могут облагаться значительными ставками. Ставка налога на пожертвования, применяемая в Швейцарии, полностью зависит от вашего места жительства и того, кто получает криптовалюту. Ставка также зависит от отношений между дарителем и получателем и может различаться в разных кантонах.
Необлагаемые налогом криптовалютные операции в Швейцарии
Список налогооблагаемых криптовалютных операций невелик, поэтому проще перечислить, что не облагается налогом: покупка криптовалюты за фиатные валюты, такие как CHF, EUR или USD, не облагается налогом. Хранение, продажа с прибылью в качестве частного инвестора, обмен между криптовалютами, перевод монет между собственными кошельками, продажа или использование монет для приобретения товаров и услуг (с точки зрения получения дохода), а также передача в дар супругу или детям в большинстве кантонов.
Убытки от криптовалют в Швейцарии: можно ли их вычесть?
Для частных инвесторов такой возможности нет. Убытки по частным активам являются ценой освобождения доходов от налогообложения; неудачный год на рынке не дает права на налоговый вычет, и компенсировать нечего, поскольку доходы никогда не облагались налогом. Исключение составляют профессиональные трейдеры и коммерческие предприятия: их убытки от капитала подлежат вычету из дохода, что является одним из немногих преимуществ профессионального статуса. Бесценные токены просто исключаются из вашей декларации о состоянии; случаи кражи криптовалюты в Швейцарии рассматриваются прагматично, и монеты, в отношении которых вы можете доказать факт кражи или утери, больше не считаются активами, подлежащими декларированию, хотя налоговые органы могут потребовать соответствующие доказательства.
Как подать налоговую декларацию по криптовалютам в Швейцарии
Ежегодная налоговая декларация
Криптовалюта включается в вашу обычную ежегодную налоговую декларацию — тот же документ, в котором указываются заработная плата, банковские счета и недвижимость; отдельной формы для криптовалюты не существует. Вместо этого ваши криптовалютные активы указываются в «Списке ценных бумаг» ежегодной налоговой декларации. В большинстве кантонов можно подать налоговую декларацию онлайн, при этом процедура подачи немного различается от кантона к кантону, поскольку формы и системы онлайн-декларирования могут отличаться.
Оценка ваших криптовалютных активов по рыночной стоимости на 31 декабря
Федеральное налоговое управление публикует официальные курсы обмена на конец года для наиболее распространенных криптовалют, и именно эту налоговую стоимость вы указываете при расчете годовой декларации по налогу на имущество. Для других криптовалют, не имеющих официального курса, используйте рыночную стоимость, указанную на авторитетной бирже по состоянию на 31 декабря, и сохраните скриншот; хранение соответствующей информации крайне важно для налоговой оценки, если Федеральное налоговое управление не опубликовало соответствующий курс. Финансовый год в Швейцарии для физических лиц совпадает с календарным годом, поэтому одна дата оценки охватывает весь период.
Какие записи следует хранить
Ведите подробные записи: даты транзакций, даты покупки, стоимость приобретения, выручку от продажи, суммы, адреса кошельков, контрагентов и стоимость в франках. Швейцарские налогоплательщики должны хранить полные записи о криптовалютных транзакциях в течение 5 лет, поскольку Федеральное налоговое управление может запросить их в ходе проверки или аудита. Тщательное ведение документации — это то, что превращает аудит из кошмара в простое электронное письмо. В этом поможет калькулятор налогов на криптовалюту или инструмент для отслеживания портфеля. Место хранения ваших данных имеет не меньшее значение, и этот аспект освещён в нашем руководстве по обеспечению безопасности сед-фразы. Сохранение подтверждающих документов с бирж и кошельков также помогает обеспечить соблюдение нормативных требований и сокращает затраты времени, если вам когда-либо понадобится самостоятельно подготовить налоговую декларацию по криптовалюте.
Сроки и продления
Срок подачи декларации в большинстве кантонов — 31 марта следующего года. Не забудьте подать декларацию или запросить одно бесплатное продление срока до этой даты, которое часто предоставляется до осени. Если вы подадите декларацию с опозданием без продления, вам придут напоминания с начисленными штрафами, а просрочка подачи может привести к тому, что кантон произведёт оценку на основании приблизительных данных; если вы проигнорируете эти уведомления, кантон определит сумму налога по приблизительным данным, что никогда не будет в вашу пользу.