Полное руководство по налогообложению криптовалют в Италии на 2025 год

Криптовалюта в Италии подлежит налогообложению. Однако итальянские налоговые органы недавно изменили законодательство об их налогообложении, в результате чего период с 2023 по 2025 год станет переходным для налогообложения криптовалют и NFT. Поэтому очень важно понимать, как Италия облагает налогом криптоактивы (включая биткойны, альткойны и NFT), а также влияние новых правил на капитальные доходы, доходы от стейкинга, доходность DeFi и многое другое.

Согласно отчету Triple A, 2,5% населения Италии (более 1 469 000 человек) владеют криптовалютами. Ожидается, что в этом году уровень проникновения среди пользователей достигнет 27,98%.

Налоги на криптовалюту в Италии: ставки

Поскольку эта тенденция является положительной, итальянские налоговые органы решили внести изменения в законодательную базу в области криптовалют.

В Италии доходы от капитала классифицируются как «прочие доходы» и облагаются налогом по ставке 26%, если ваши доходы равны или превышают 2000 евро. С января 2026 года эта ставка увеличится до 33%.

Таким образом, любая прибыль, полученная от конвертации криптоактивов в евро или покупки товаров или услуг с помощью криптоактивов, будет подлежать налогообложению.

Криптоактивы и налогооблагаемые операции в Италии

Итальянское законодательство широко определяет криптоактивы как любое цифровое представление стоимости или прав с использованием технологии распределенного реестра. Это определение включает как NFT, так и криптовалюты. Другими словами, итальянские правила налогообложения криптовалют применяются как к криптовалютам (таким как биткойн и эфир), так и к NFT.

Список налогооблагаемых транзакций выглядит следующим образом:

• Продажа криптовалюты за фиатную валюту (например, конвертация биткойнов в евро).
• Использование криптовалюты для покупки товаров или услуг.
• Обмен криптовалюты на другой тип криптовалюты, который по закону не считается «аналогичным».
• Продажа или обмен NFT на стоимость.

Однако, если вы просто храните или переводите криптовалюту между своими кошельками, вам не придется платить налог. Некоторые обмены криптовалюты на криптовалюту того же типа (например, конвертация криптовалюты в стейблкоин) также могут рассматриваться как не подлежащие немедленному налогообложению. Всегда рекомендуется вести учет дат и стоимости ваших транзакций, поскольку налог начисляется в момент продажи или обмена актива.

Налог на прирост капитала при отчуждении криптовалюты

Фиксированная ставка налога в Италии

Италия взимает фиксированную ставку налога в размере 26%. Это ваш налог на прирост капитала от криптоактивов. Эта ставка равна налогу на инвестиционный доход от акций или ценных бумаг и известна как «замещающий налог» на доходы от криптовалюты. В настоящее время ставка 26% применяется к прибыли от продажи, конвертации или покупок с использованием криптовалюты, как описано выше.

Порог освобождения от налогообложения (до 2024 года)

В соответствии с правилами, введенными в 2023 году, был введен порог освобождения от налогообложения, чтобы избавить мелких инвесторов от необходимости декларировать незначительную прибыль. Прибыль до 2000 евро за налоговый год освобождается от налогообложения. Например, прибыль от биткойнов в размере 5000 евро в 2024 году будет облагаться налогом в размере 780 евро (26% от 3000 евро, превышающих порог).

Однако итальянский закон о бюджете на 2025 год отменит порог в 2000 евро с 1 января 2025 года. С 2025 года каждый евро прибыли от криптовалюты будет облагаться налогом.

Расчет прибыли: методы учета

Вот как Италия рассчитывает прибыль от криптовалюты:

Цена продажи минус цена покупки = налогооблагаемая прибыль.

Если вы продаете криптовалюту за фиатную валюту, налогооблагаемой суммой является сумма евро, которую вы получаете. Если вы обмениваете криптовалюту на другой актив, закон учитывает рыночную стоимость того, что вы получили (или криптовалюты, от которой вы отказались) на момент обмена, чтобы определить выручку.

Затем вы вычитаете свою базу затрат, которая представляет собой сумму, которую вы первоначально заплатили за приобретение криптовалюты, включая любые комиссии за покупку. Если вы не можете предоставить документы, подтверждающие покупную цену, налоговые органы будут считать базу затрат равной нулю.

Вы не можете вычитать какие-либо расходы или комиссии за транзакции, чтобы уменьшить прибыль — закон запрещает добавлять комиссии за обмен или аналогичные расходы к вашей базе затрат.

Если криптовалюта была приобретена в результате наследования или в качестве подарка, стоимость приобретения унаследованной криптовалюты равна ее стоимости на момент наследования, а стоимость приобретения подаренной криптовалюты наследуется от дарителя. (Если стоимость приобретения дарителя неизвестна, она может фактически равняться нулю для получателя, если не появятся доказательства обратного).

Убытки

Если вы продаете криптовалюту с убытком, этот убыток может быть зачтен в счет других доходов от криптовалюты в том же налоговом году. Однако итальянское законодательство, как правило, не позволяет переносить убытки от криптовалюты на будущие годы для зачета в счет доходов. Поэтому вы можете зачесть убытки только в пределах одного финансового года.

Торговля криптовалютами

Обмен одной криптовалюты на другую не облагается налогом, так как обычно считается отчуждением. Это приведет к расчету капитального дохода. Однако, если две криптовалюты по сути одинаковы, закон гласит, что такой обмен не приводит к получению дохода. Классическим примером этого являются стейблкоины.

Большинство сделок между криптовалютами (например, обмен ETH на BTC) будут считаться налогооблагаемыми, поскольку эти активы имеют разные характеристики, природу и возможности использования.

Продажа NFT

Согласно итальянскому законодательству, NFT рассматриваются как криптоактивы, поэтому продажа NFT за криптовалюту или фиатную валюту подлежит налогообложению капитальных доходов. Налогооблагаемая прибыль равна разнице между ценой продажи и стоимостью приобретения. Любая прибыль от продажи NFT, превышающая порог в 2000 евро, облагается налогом в размере 26%. С 2025 года вся прибыль от продажи NFT будет облагаться налогом (порог будет отменен).

NFT также должны быть указаны в годовом отчете об активах (форма RW), что может быть сложной задачей, учитывая сложность оценки уникальных NFT.

Подоходный налог: стейкинг, DeFi и аирдропы

Криптовалютное налоговое законодательство Италии охватывает не только доходы от прироста капитала, но и доходы, полученные от владения криптовалютами. Сюда входят вознаграждения, полученные за стейкинг, кредитование, доходное фермерство или другие DeFi-деятельности.

Закон о бюджете на 2023 год уточнил, что доходы от владения криптовалютными активами, включая вознаграждения за кредитование, облагаются налогом в размере 26% без вычетов.

Вознаграждения за стейкинг

Например, если вы стекаете ETH и получаете 0,2 ETH в качестве вознаграждения, оцениваемого в 300 евро, эта сумма считается прочим доходом и облагается налогом по ставке 26% (78 евро). Если позже вы продадите это вознаграждение за 400 евро, увеличение стоимости на 100 евро будет облагаться налогом отдельно как капитальный доход.

Важно отметить, что стейкинг облагается подоходным налогом при его получении (т. е. когда вы получаете контроль над вознаграждением, вы платите подоходный налог), а любая последующая прибыль или убыток при распоряжении этим вознаграждением обрабатывается в соответствии с правилами капитальной прибыли.

DeFi и кредитование

Доход от фермерства, пулов ликвидности или криптовалютного кредитования рассматривается аналогичным образом. Если вы ссужаете стейблкоины и получаете проценты в криптовалюте, эти проценты облагаются подоходным налогом при получении. Если вы получаете токены управления или другие криптовалюты в качестве вознаграждения, их справедливая рыночная стоимость также облагается налогом в размере 26%.

Эйрдропы и подарки

Получение подарка или аирдропа само по себе не влечет за собой уплату подоходного налога. Однако, если вы позже продадите токены, полученные в результате аирдропа, вам придется уплатить налог в размере 26% от прибыли, используя нулевую стоимость приобретения (если вы не можете предоставить доказательства обратного). Стоимость приобретения подаренной криптовалюты равна стоимости приобретения дарителя.

Майнинг и криптовалютная деятельность

Специальный режим налогообложения криптовалют не распространяется на физических или юридических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность, связанную с торговлей или майнингом криптовалют. В таких случаях доход может облагаться стандартными прогрессивными ставками подоходного налога или корпоративным подоходным налогом, а также взносами в систему социального страхования, если это применимо.

Если майнинг является коммерческой деятельностью, прибыль от его продажи может облагаться итальянским корпоративным подоходным налогом в размере от 23% до 43%.

Художники NFT или майнеры могут быть классифицированы как самозанятые профессионалы, а не как инвесторы для целей налогообложения.

Налог на имущество и отчетность по активам (форма RW)

Все налоговые резиденты Италии должны ежегодно декларировать свои иностранные финансовые активы через Quadro RW налоговой декларации. Начиная с правил 2023 года, криптоактивы явно включены в эту декларацию.

Вы должны сообщать рыночную стоимость своего криптопортфеля в евро по состоянию на 31 декабря каждого года.

Налог на имущество (IVAFE)

Италия взимает небольшой ежегодный налог на финансовые активы, хранящиеся за рубежом. Для криптовалют ставка составляет 0,2% в год от справедливой рыночной стоимости ваших активов.

Если ваша криптовалюта хранится у итальянского финансового посредника, эти 0,2% взимаются автоматически в качестве гербового сбора. Однако, если она хранится на иностранной бирже или в кошельке, вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Обычно существует минимальная льгота для очень небольших сумм. Активы, хранящиеся в юрисдикциях, включенных в черный список, могут облагаться налогом по более высокой ставке 0,4%.

Детали формы RW

Вы должны декларировать виды криптоактивов, которые у вас есть, и сообщать их стоимость на конец года (или их максимальную рыночную стоимость в течение года). Вы также должны декларировать NFT, даже если их оценка более сложна.

Альтернативный портфельный налог

Есть еще один вариант снижения налогов на криптовалюту. Альтернативная схема налогообложения портфеля позволяет вам платить фиксированную ставку налога в размере 18% от общей рыночной стоимости ваших криптовалютных активов, а не от капитальных доходов.

Цена рассчитывается по состоянию на 1 января. Согласно статье 1, параграфу 133 Закона о бюджете на 2023 год, эта стоимость может быть использована в качестве основы. Однако, если вы выберете этот вариант, вы не сможете переносить налоги на следующий год.

Требования к подаче документов и сроки

Налогоплательщики должны указывать криптовалютные операции в своей годовой налоговой декларации, используя форму Modello 730 или Modello Redditi PF. Доходы и прибыль от криптовалюты указываются в разделе «Прочие доходы» в Quadro RL.

Нерезиденты

Как правило, нерезиденты не облагаются налогом на доходы от капитала, полученные от криптовалюты в Италии. Исключение составляют случаи, когда они связаны с итальянской коммерческой деятельностью.

Ведение учета

Тщательно регистрируйте все покупки, продажи и доходы от криптовалютной деятельности. Отсутствие записей может привести к предположению о нулевой стоимости, что увеличит вашу налогооблагаемую прибыль.

Новый итальянский налоговый режим для криптовалют (2023–2025)

До 2023 года

В Италии не было специального закона о криптовалютах. Прибыль облагалась налогом в соответствии с общими правилами для спекулятивной прибыли от валютных операций, но освобождалась от налога, если криптовалютные активы оставались ниже примерно 51 645 евро в течение семи дней.

Закон о бюджете на 2023 год

Итальянское правительство ввело четкую налоговую ставку 26% и льготу в размере 2000 евро в 2023 году. Была разрешена 14-процентная пошаговая переоценка активов. Кроме того, итальянские налоговые органы предоставили частичную амнистию в отношении незадекларированных активов или доходов в прошлом. Форма отчетности стала формой RW. Криптовалютные активы, хранящиеся за рубежом, стали облагаться налогом IVAFE в размере 0,2%. Это явно включало NFT.

Закон о бюджете на 2025 год вступил в силу 1 января 2025 года.

В 2025 году итальянские власти ввели ряд значительных изменений, в том числе:

• Была отменена льгота в размере 2000 евро.
• Ставка 26% остается в силе на 2025 год.
• С 2026 года ставка будет увеличена до 33%.
• С 1 января 2025 года разрешена пошаговая переоценка в размере 18% для активов, находящихся в собственности.
• Правила компенсации убытков не изменились, и убытки по-прежнему не могут быть перенесены на будущие периоды.

Направление политики

Италия явно ужесточает свою политику налогообложения криптовалют. Правительство приводит налогообложение криптовалют в большее соответствие с налогообложением традиционных инвестиций. Становится все более очевидным, что ожидаемые рамки MiCA ЕС и CARF ОЭСР увеличат требования к надзору и отчетности.

Особый режим фиксированного налога для резидентов

Италия предлагает состоятельным физическим лицам, которые становятся новыми резидентами, единовременный налог в размере 100 000 евро. Этот режим:

• Охватывает все доходы из иностранных источников, включая криптовалюту.
• Освобождает криптовалюту, хранящуюся за рубежом, от заполнения форм RW и IVAFE.
• Действует в течение 15 лет.
• 25 000 евро в год за каждого дополнительного члена семьи.

Криптовалюта, хранящаяся на иностранных биржах, как правило, подпадает под этот режим. Это делает его привлекательным вариантом для международных инвесторов в криптовалюту, планирующих переехать в Италию.

Примеры налогообложения криптовалюты

1. Продажа биткойнов

Куплен BTC за 10 000 евро.

Продан за 15 000 евро в 2024 году.

Прибыль: 5000 евро, 2000 евро освобождаются от налогообложения, 3000 евро облагаются налогом, 780 евро налога.

В 2025 году вся сумма в 5000 евро облагается налогом в размере 33%, что дает налог в размере 1300 евро.

В 2026 году при налоговой ставке 33% сумма налога составит 1650 евро.

2. Вознаграждение за стейкинг

Вознаграждение за стейкинг в размере 830 евро, полученное в 2024 году, не превышает порог освобождения от налогообложения и поэтому не облагается налогом.

В 2025 году такой же доход будет облагаться налогом в размере 215 евро.

Поздняя продажа этого вознаграждения может повлечь за собой дополнительный налог на прирост капитала.

3. Продажа NFT

Куплено за 1000 евро и продано за 10 000 евро в 2024 году.

Прибыль = 9000 евро, 7000 евро подлежат налогообложению, 1820 евро — налог.

В 2025 году налогом облагается вся сумма в 9000 евро, в результате чего налоговая обязанность составляет 2340 евро.

В 2026 году при ставке 33% налог составит 2970 евро.

4. Покупка товаров с помощью криптовалюты

Использовано 0,1 BTC на сумму 3500 евро для покупки автомобиля.

Первоначальная стоимость BTC составляла 2000 евро.

Прибыль: 1500 евро. Она облагается налогом как отчуждение.

Заключение

Подход Италии к налогообложению криптовалют и NFT в 2025 году является одним из наиболее устоявшихся и развитых в Европе. С окончанием действия льгот и повышением ставок инвесторы должны планировать свои действия соответствующим образом. Правильное ведение учета, тщательный выбор времени и понимание опциональных правил переоценки могут оказать значительное влияние на ваши налоговые обязательства. Для физических лиц, переезжающих в Италию, режим плоского налога предлагает явное преимущество.

Однако перед уплатой налогов на криптовалюту в Италии всегда следует проконсультироваться с профессионалом для получения индивидуальной консультации.